Laut dem Digital 2022 Global Overview Report besitzen 20% der thailändischen Bevölkerung Kryptowährungen, das ist der höchste Anteil weltweit. Auch wenn Krypto-Zahlungen später verboten wurden, wollen die thailändischen Behörden diesen neuen Trend eher fördern und haben daher gelockerte Steuerregeln erlassen, die für Investoren interessant sein könnten.
Die thailändische Steuerbehörde (RD) definiert Kryptowährungen und digitale Token (gemeinsam als "digitale Vermögenswerte" bezeichnet) wie folgt:
"Kryptowährung" bezieht sich auf elektronische Daten, die auf Systemen oder elektronischen Netzwerken aufgebaut sind und als Währung für den Austausch von Waren und Dienstleistungen verwendet werden, in Übereinstimmung mit den Vorschriften der thailändischen Wertpapier- und Börsenaufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission, SEC). "Digitaler Token" bezieht sich auf digital aufgezeichnete Instrumente, die auf Systemen oder elektronischen Netzwerken aufgebaut sind, die einen inneren Wert haben und ihren Inhabern Rechte an handelbaren Vermögenswerten oder Nutzwerten gewähren.
Gewinne aus digitalen Vermögenswerten werden im Rahmen der progressiven PIT mit bis zu 35% besteuert. Im Februar 2022 hat die RD offizielle Richtlinien zur PIT auf digitale Vermögenswerte veröffentlicht, die für das Steuerjahr 2021 gelten. Die Transaktionen wurden in 5 Kategorien unterteilt:
Als natürlicher Steuerzahler müssen Sie bei der Einreichung Ihrer jährlichen Steuererklärung (PND90, PND91) alle Einkünfte aus digitalen Vermögenswerten angeben. Sie können den WHT-Betrag als Steuergutschrift verwenden, um ihn mit der berechneten PIT zu verrechnen.
Für den Handel wird die PIT entweder nach der FIFO-Methode (First In First Out) oder nach der MAC-Methode (Moving Average Cost) berechnet. Für den Bergbau ist die Anwendung der FIFO-Methode obligatorisch und die Bergbaukosten (Rechnungen, Löhne, Computerwartung...) können als Ausgaben abgezogen werden. PIT aufgrund von Vergütungen, Schenkungen, Renditen wird entweder anhand des: (i) dem Handelskurs am Zahlungstag oder (ii) dem durchschnittlichen Tageskurs am Zahlungstag.
Die FIFO-Methode geht davon aus, dass die zuerst gekauften digitalen Vermögenswerte auch zuerst verkauft werden. Ein Beispiel: Sie kaufen 100 A-Münzen im Februar zu je $1 und 400 A-Münzen im August zu je $1,5. Wenn Sie 300 A-Münzen im Oktober zu je $2 verkaufen, erzielen Sie einen steuerpflichtigen Gewinn von $200 (100 x ($2 - $1) + 200 x ($2 - $1,5)).
Bei der MAC-Methode werden die Preise aller im Laufe des Jahres gekauften digitalen Vermögenswerte addiert und die Summe durch den Gesamtbesitz an digitalen Vermögenswerten dividiert. Ein Beispiel: Sie kaufen 100 A-Münzen im Februar zu je $1 und 400 A-Münzen im August zu je $1,5. Der Durchschnittspreis einer Münze ist: $1 x 100 + $1,5 x 400 / (100 + 400) = 700 / 500 = $1,4. Wenn Sie im Oktober 300 A-Münzen zu je $2 verkaufen, erzielen Sie einen steuerpflichtigen Gewinn von $180 (($2 - $1,4) x 300).
Die Steuer muss für jede Münzart berechnet werden. Sobald Sie sich für eine Methode entschieden haben, müssen Sie diese während des gesamten Steuerjahres beibehalten. Ab dem 14. Mai 2018 können Verluste aus dem Handel mit digitalen Vermögenswerten mit Gewinnen aus demselben Steuerjahr verrechnet werden, wenn dieser Handel über die von der SEC zugelassenen Börsenplattformen abgewickelt wird.
Alle Gewinne aus dem Handel mit digitalen Vermögenswerten unterliegen einer Mehrwertsteuer von 15%. Dies betrifft:
Wenn die Transaktion über von der SEC zugelassene Börsen für digitale Vermögenswerte abgewickelt wird, muss der Zahler keine Mehrwertsteuer abziehen.
Ein digitaler Vermögenswert wird als eine Art elektronische Dienstleistung betrachtet. Daher müssen Unternehmen, die Produkte verkaufen oder Dienstleistungen für Kunden im Zusammenhang mit digitalen Vermögenswerten erbringen, eine Mehrwertsteuer in Höhe von 7% des Verkaufspreises erheben.
Das Königliche Thailändische Regierungsblatt hat jedoch formell eine Mehrwertsteuerbefreiung für die Übertragung von digitalen Vermögenswerten, die auf den von der SEC genehmigten Börsenplattformen gehandelt werden, und für die Übertragung von digitalen Währungen, die von der Bank of Thailand eingeführt wurden (Retail Central Bank Digital Currency), angekündigt. Diese Befreiung gilt vom 1. April 2022 bis zum 31. Dezember 2023.
Die Berechnung Ihres zu versteuernden Einkommens mit den angegebenen Methoden kann sehr mühsam sein. Daher kann Juslaws & Consult Ihnen bei der Erstellung und Einreichung Ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung (PIT) behilflich sein. Wenn Sie erwägen, ein Krypto-Asset-Geschäft in Thailand zu gründen, können wir Sie auch durch diesen Prozess begleiten, um die Einhaltung der Lizenzanforderungen und anderer Vorschriften sicherzustellen. Die Behörden haben erhebliche Steuererleichterungen für direkte und indirekte Investitionen in Krypto-Startups genehmigt, so dass dies ein günstiger Zeitpunkt für den Einstieg in den thailändischen Krypto-Markt ist.
