Das thailändische Investitionsamt (Board of Investment, BOI), das gemäß dem Investitionsförderungsgesetz B.E. 2520 (1977) in der durch das Gesetz (Nr. 2) B.E. 2534 (1991), das Gesetz (Nr. 3) B.E. 2544 (2001), Gesetz (Nr. 4) B.E. 2560 (2017) und Gesetz (Nr. 5) B.E. 2565 (2022) geändert wurde, ist die zentrale Behörde, die in Thailand Investitionsanreize gewährt. Ein BOI-Unternehmen ist eine thailändische juristische Person, deren Geschäftstätigkeit vom BOI gemäß dem Investitionsförderungsgesetz zur Förderung genehmigt wurde und die daher von einem Paket steuerlicher und nichtsteuerlicher Vergünstigungen profitiert, das kein anderes Unternehmensmodell in Thailand bieten kann. Dieser Leitfaden wurde von thailändischen Rechtsanwälten für ausländische Investoren, Gründer und Unternehmensgruppen verfasst, die sich einen umfassenden und stets aktuellen Überblick darüber verschaffen möchten, wie ein BOI-Unternehmen funktioniert, welche Aktivitäten förderfähig sind, was die Steuerbefreiung tatsächlich umfasst, wie ausländische Beteiligungen behandelt werden, welche Kosten bei der Antragstellung anfallen und wie lange der Prozess dauert.

Darin werden die rechtlichen Grundlagen der Förderung durch das BOI, die derzeit vom BOI verwendeten Kategorien und Förderstufen, die Befreiung von der Körperschaftsteuer gemäß § 31, die Steuerermäßigung nach Ablauf der Befreiung sowie zusätzliche Abzüge gemäß § 35 erläutert, das Recht auf Grundbesitz für die geförderte Tätigkeit gemäß § 27, die Befreiung von der Obergrenze für ausländische Beteiligungen gemäß § 12 des Gesetzes über ausländische Unternehmen, die Vorschriften zur Einreise von Fachkräften und Experten gemäß §§ 24 bis 26, die Dividendenbefreiung gemäß § 34 sowie die Befreiungen von Einfuhrzöllen gemäß §§ 28, 29, 30 und 36. Anschließend werden der praktische Ablauf, das erforderliche Kapital, die behördlichen Gebühren und der realistische Zeitplan dargelegt, und der Leitfaden schließt mit einem umfassenden Abschnitt mit Fragen und Antworten.

Was ist ein BOI-Unternehmen in Thailand?

Streng genommen handelt es sich bei einem BOI-Unternehmen nicht um eine eigenständige Unternehmensform. Es handelt sich um eine thailändische Gesellschaft mit beschränkter Haftung (oder, seltener, um eine Aktiengesellschaft oder eine eingetragene Personengesellschaft), die gemäß dem Zivil- und Handelsgesetzbuch gegründet wurde und über ein vom BOI gemäß § 17 des Investitionsförderungsgesetzes B.E. 2520 (1977) ausgestelltes Investitionsförderungszertifikat verfügt. Die Bescheinigung wird für jede einzelne Tätigkeit und nicht für jedes einzelne Unternehmen erteilt. Das bedeutet, dass dasselbe thailändische Unternehmen eine oder mehrere BOI-Bescheinigungen besitzen und gleichzeitig sowohl geförderte als auch nicht geförderte Tätigkeiten ausüben kann, wobei für jede Tätigkeit separate Konten geführt werden.

Die Bescheinigung bewirkt, dass für die geförderte Tätigkeit verschiedene Beschränkungen aufgehoben werden, die andernfalls für ein ausländisch kontrolliertes Unternehmen gelten würden. Die folgenreichsten davon sind die Vorschrift über eine thailändische Mehrheitsbeteiligung im Gesetz über ausländische Unternehmen B.E. 2542 (1999), das Verbot des ausländischen Grundbesitzes im Gesetz zur Verkündung des Grundgesetzes B.E. 2497 (1954) sowie die Arbeitserlaubnis- und Visabeschränkungen für ausländisches Personal, die durch das Notverordnungsgesetz zur Regelung der Beschäftigung von Ausländern B.E. 2560 (2017) sowie durch das Einwanderungsgesetz B.E. 2522 (1979) auferlegt wurden. An deren Stelle tritt mit dem Zertifikat eine maßgeschneiderte Regelung, die BOI-Unternehmen Steuerbefreiungen, freie Überweisungsrechte, Grundbesitz für das Projekt sowie ein beschleunigtes Verfahren für Arbeitsgenehmigungen und Visa für ausländische Fachkräfte und deren Familien gewährt.

Welche Aktivitäten kommen für eine Förderung durch das BOI in Frage?

Die Förderungswürdigkeit richtet sich nach der vom BOI veröffentlichten Liste der förderfähigen Tätigkeiten und wird regelmäßig durch Bekanntmachungen des Gremiums aktualisiert. Seit der Umstrukturierung im Jahr 2022 im Rahmen der Fünfjahres-Strategie zur Investitionsförderung (2023–2027) sind die Aktivitäten des BOI in zehn Bereiche gegliedert, die den politischen Prioritäten der Regierung entsprechen, insbesondere der Bio-Circular-Green-Wirtschaft (BCG), der fortschrittlichen Fertigung, den Grundstoff- und Zulieferindustrien sowie den digitalen, kreativen und hochwertigen Dienstleistungen.

Jede Tätigkeit unterliegt eigenen Bedingungen, insbesondere hinsichtlich der Mindestkapitalinvestition, des technologischen Niveaus, der Anforderungen an die Wertschöpfung und der personellen Voraussetzungen. Die Liste der Tätigkeiten und die entsprechenden Bedingungen werden vom BOI auf www.boi.go.th veröffentlicht und durch Bekanntmachungen des Vorstands geändert; die aktuelle Liste sollte zum Zeitpunkt der Antragstellung stets überprüft werden, da sich die Tätigkeitscodes und Bedingungen ändern können.

Die Förderstufen des BOI im Überblick

Nicht alle Aktivitäten des BOI werden zu denselben Bedingungen gefördert. Das BOI stuft jede Aktivität in eine von mehreren Fördergruppen ein, die den Umfang der Befreiung von der Körperschaftsteuer sowie die mit der Bescheinigung verbundenen zusätzlichen Rechte bestimmen. Die derzeitige Einstufung basiert auf der strategischen Bedeutung der Aktivität, ihrer Technologieintensität und ihrem Wert für die thailändische Wirtschaft.

Drei weitere Stufen können die Befreiung von der Körperschaftsteuer verlängern. Leistungsbezogene Anreize ermöglichen eine Befreiung von der Körperschaftsteuer für bis zu drei Jahre (oder eine Anhebung der Obergrenze der bestehenden Befreiung) für Projekte, die Kriterien in Bezug auf Wettbewerbsfähigkeit, Dezentralisierung oder Industriegebiete erfüllen. Die Maßnahme des Eastern Economic Corridor (EEC) gewährt zusätzliche Anreize für Projekte in Chachoengsao, Chonburi und Rayong, insbesondere für die Zielbranchen der S-Kurve. Spezielle regionale und zonenbezogene Maßnahmen belohnen Investitionen in den zwanzig Provinzen mit dem niedrigsten Pro-Kopf-Einkommen, den südlichen Grenzprovinzen und den Sonderwirtschaftszonen entlang der Grenzen.

Steuerliche Anreize gemäß den §§ 31, 34 und 35

Das wertvollste Privileg eines BOI-Unternehmens ist die Befreiung von der Körperschaftsteuer gemäß § 31 des Gesetzes zur Investitionsförderung B.E. 2520 (1977). Gemäß § 31 Absatz 1 ist ein Förderungsberechtigter für einen in der Bescheinigung festgelegten Zeitraum, der acht Jahre ab dem Zeitpunkt, zu dem erstmals Einkünfte aus dieser Tätigkeit erzielt wurden, nicht überschreiten darf, von der Körperschaftsteuer auf den Nettogewinn aus der geförderten Tätigkeit befreit. Für Projekte der Gruppen A+/A1/A2, die die Investitionskriterien erfüllen, kann die Befreiung auf bis zu dreizehn Jahre verlängert werden, wie durch die veröffentlichten Richtlinien des BOI und durch eine Bekanntmachung des Vorstands bestätigt wurde.

In Abschnitt 31 Absatz 2 ist für die Gruppen A2 bis A4 eine Obergrenze für die Körperschaftsteuerbefreiung festgelegt, die sich auf 100 % der förderfähigen Investition beläuft, wobei die Kosten für Grundstücke und Betriebskapital nicht berücksichtigt werden. Projekte der Gruppen A1 und A1+ unterliegen dieser Obergrenze nicht. Sobald der Befreiungszeitraum abgelaufen ist oder die Obergrenze erreicht ist – je nachdem, was zuerst eintritt –, zahlt das BOI-Unternehmen wie jedes andere thailändische Unternehmen die reguläre Körperschaftsteuer in Höhe von 20 % auf seinen Nettogewinn.

Die Befreiung beschränkt sich nicht auf die betreibende Gesellschaft. Gemäß § 34 sind Dividenden, die aus den steuerbefreiten Gewinnen ausgeschüttet werden, bei den Anteilseignern von der Einkommensteuer bzw. Körperschaftsteuer befreit, sofern die Dividenden während des Befreiungszeitraums oder innerhalb von sechs Monaten nach dessen Ablauf ausgezahlt werden. Dies ermöglicht es einem BOI-Unternehmen, seine steuerbefreiten Gewinne dividendensteuerfrei an eine ausländische Holdinggesellschaft zu überweisen.

Nach Ablauf der Befreiung gemäß § 31 kann die Vergünstigung durch § 35 verlängert werden. § 35 Abs. 1 sieht eine Ermäßigung des regulären Körperschaftsteuersatzes um fünfzig Prozent auf den Nettogewinn aus der geförderten Tätigkeit für einen Zeitraum von bis zu fünf Jahren ab Ablauf der Befreiung gemäß § 31 vor. Abschnitt 35(2) ermöglicht zehn Jahre lang einen doppelten Abzug der Kosten für Transport, Strom und Wasserversorgung, und Abschnitt 35(3) gewährt einen zusätzlichen Abzug von 25 Prozent der Kosten für die Installation oder den Bau von Anlagen, die im Rahmen der geförderten Tätigkeit genutzt werden.

Einfuhrzollbefreiungen gemäß den §§ 28, 29, 30 und 36

Gemäß § 28 ist ein BOI-Unternehmen von Einfuhrzöllen auf Maschinen befreit, die zur Nutzung im Rahmen der geförderten Tätigkeit eingeführt werden, sofern diese Maschinen in Thailand nicht nach denselben Standards hergestellt oder montiert werden. Gemäß § 29 wird eine Ermäßigung der Einfuhrzölle auf Maschinen um bis zu fünfzig Prozent gewährt, sofern § 28 nicht in vollem Umfang Anwendung findet. Abschnitt 30 gewährt eine Befreiung oder Ermäßigung der Einfuhrzölle auf Roh- und Hilfsstoffe, die für die Herstellung von Waren importiert werden, die vom BOI-Unternehmen im Inland verkauft werden, während Abschnitt 36 dieselbe Befreiung für Roh- und Hilfsstoffe gewährt, die für die Herstellung von Waren importiert werden, die exportiert werden. Zusammen bewirkt dies, dass ein BOI-Fertigungsprojekt seine Anlage ausstatten und seine Vorleistungen beschaffen kann, ohne thailändische Einfuhrzölle zu zahlen, was die Kapital- und Betriebskapitalkosten des Projekts drastisch senkt.

Ausländische Beteiligungen und das Gesetz über ausländische Unternehmen

Einer der am häufigsten genannten Gründe, warum ausländische Investoren eine Förderung durch das BOI beantragen, ist das Recht, ein thailändisches Unternehmen zu hundert Prozent zu besitzen. Gemäß dem Gesetz über ausländische Unternehmen B.E. 2542 (1999) wird ein thailändisches Unternehmen, an dem Ausländer mehr als neunundvierzig Prozent der Anteile halten, als ausländisches Unternehmen eingestuft und darf die in den Listen 1, 2 und 3 des Anhangs zu diesem Gesetz aufgeführten Geschäftstätigkeiten nicht ausüben. Die meisten Dienstleistungsunternehmen, darunter eine Reihe von Handels- und Beratungstätigkeiten, fallen unter Liste 3 und sind thailändischen Mehrheitsgesellschaften vorbehalten.

Gemäß § 12 des Gesetzes zur Investitionsförderung wird diese Beschränkung für die geförderte Tätigkeit von Rechts wegen aufgehoben. Ein BOI-Unternehmen kann daher in Bezug auf eine Tätigkeit, für die ohne BOI-Förderung eine thailändische Mehrheitsbeteiligung erforderlich gewesen wäre, vollständig in ausländischem Besitz sein. Die Befugnis des BOI, diese Ausnahmeregelung zu gewähren, spiegelt sich in § 17 des Gesetzes über ausländische Unternehmen wider, wonach vom BOI geförderte Tätigkeiten von der Verpflichtung zur Einholung einer Lizenz für ausländische Unternehmen befreit sind.

Diese Ausnahmeregelung gilt für die jeweilige Tätigkeit, nicht für das gesamte Unternehmen. Wenn ein BOI-Unternehmen sowohl eine geförderte Tätigkeit als auch eine nicht geförderte Tätigkeit ausübt, die unter die Vorbehaltslisten der FBA fällt, benötigt das Unternehmen für den nicht geförderten Teil eine separate Auslandsgeschäftslizenz oder muss den nicht geförderten Teil unterhalb der Schwelle für ausländische Beteiligungen halten. Eine sorgfältige Strukturierung bereits in der Antragsphase ist unerlässlich.

Grundbesitz gemäß § 27

Das Gesetz zur Verkündung des Grundgesetzes B.E. 2497 (1954), insbesondere § 86, verbietet Ausländern den Besitz von Grundstücken in Thailand, und § 97 dehnt dieses Verbot auf thailändische juristische Personen aus, an denen mehr als neunundvierzig Prozent der Anteile von Ausländern gehalten werden oder bei denen mehr als die Hälfte der Anteilseigner Ausländer sind. Abschnitt 27 des Gesetzes zur Investitionsförderung sieht eine gezielte Ausnahme vor. Einer geförderten Person kann die Genehmigung erteilt werden, Grundstücke für die Nutzung im Rahmen der geförderten Tätigkeit in dem Gebiet und für den für das Projekt erforderlichen Zeitraum zu besitzen, selbst wenn das Unternehmen ansonsten im Sinne des Landgesetzes als ausländisch eingestuft würde.

Die Genehmigung gemäß § 27 wird in der Urkunde und in den Unterlagen des Katasteramtes vermerkt. Wird die Urkunde widerrufen oder läuft sie ab, muss das BOI-Unternehmen das Grundstück innerhalb eines Jahres veräußern, sofern keine ausdrückliche Verlängerung gewährt wird. § 27 stellt eines der betrieblich wertvollsten Rechte eines BOI-Produktionsunternehmens dar, da es die Errichtung des Projekts auf eigenem Grund und Boden anstelle einer langfristigen Pacht ermöglicht, was sich erheblich auf die Finanzierung und die bilanzielle Behandlung auswirkt.

Ausländische Arbeitskräfte und Visumsvergünstigungen

Das Investitionsförderungsgesetz betrachtet den Zugang von BOI-Unternehmen zu ausländischen Fachkräften als Teil der Förderung. Gemäß § 24 ist es dem Unternehmen gestattet, Fachkräfte und Experten zur Ausübung der geförderten Tätigkeit in einer vom BOI zu genehmigenden Anzahl und für einen vom BOI zu genehmigenden Zeitraum ins Land zu holen, selbst wenn die standardmäßige Quote für Arbeitsgenehmigungen gemäß dem Notverordnungsdekret über die Regelung der Beschäftigung von Ausländern aus dem Jahr 2560 (2017) dies nicht zulassen würde. Abschnitt 25 gestattet den Ehepartnern und unterhaltsberechtigten Angehörigen dieser Arbeitskräfte und Experten, sich für denselben Zeitraum in Thailand aufzuhalten. Abschnitt 26 ermöglicht es dem Unternehmen, Visa und Arbeitsgenehmigungen für diese Personen über das One-Stop-Service-Center für Visa und Arbeitsgenehmigungen des BOI zu beantragen, was die Bearbeitungszeit im Vergleich zum Standardverfahren bei der Einwanderungsbehörde und dem Arbeitsamt erheblich verkürzt.

Das BOI-Antragsverfahren Schritt für Schritt

Der Antrag bei der BOI wird online über das e-Investment-Promotion-System auf der Website der BOI (www.boi.go.th) eingereicht. Das Verfahren ist für jeden Antrag formal identisch, wobei der Umfang der Prüfung von der Art der Tätigkeit und der Höhe der Investition abhängt.

Die realistische Gesamtdauer für ein typisches Projekt mit einem Volumen von bis zu 200 Millionen THB beträgt zwischen drei und fünf Monaten, gerechnet ab der Einreichung eines vollständigen Antrags bis zur Erteilung der Investitionsförderungsbescheinigung. Größere Projekte, Projekte, die gemäß dem Gesetz zur Verbesserung und Erhaltung der nationalen Umweltqualität (B.E. 2535, 1992) einer Umweltverträglichkeitsprüfung unterliegen, sowie Projekte mit erheblichen Abhängigkeiten in der Wertschöpfungskette oder im technologischen Bereich dauern in der Regel länger.

Erforderliche Unterlagen und Angaben

Das BOI-Antragsformular ist nach Tätigkeitsbereichen gegliedert, der Kern der erforderlichen Angaben bleibt jedoch unverändert. Investoren sollten bereits vor der Einreichung folgende Unterlagen vorbereiten:

• Unternehmensdaten des Antragstellers: Gründungsunterlagen (oder geplante Struktur, falls das thailändische Unternehmen noch nicht gegründet wurde), Gesellschafter und wirtschaftliche Eigentümer sowie Angaben zur Muttergesellschaft
• Projektbeschreibung: Aktivitätscode, Standort, Umfang, Produkte oder Dienstleistungen, Zielmärkte, Wertschöpfung in jeder Phase und inwiefern das Projekt die Bedingungen der Aktivität erfüllt
• Kapitalstruktur: gezeichnetes Kapital, eingezahltes Kapital, Beteiligungsverhältnis (thailändische vs. ausländische Anteilseigner) und geplante Finanzierung
• Investitionsplan: Maschinenliste und Herkunft, Hoch- und Tiefbauarbeiten, Betriebskapital, förderfähige Gesamtinvestition ohne Grundstücke und Betriebskapital
• Betriebsplan: Produktionskapazität, Rohstoffe, Lieferkette, Beschäftigungsplan (thailändische und ausländische Arbeitskräfte), Personalentwicklungsplan
• Finanzprognosen: Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz und Kapitalflussrechnung über die gesamte Projektlaufzeit
• Technologieplan: Prozessablaufdiagramm, Technologiequelle, geistiges Eigentum und gegebenenfalls F&E-Verpflichtungen
• Umwelt-, Gesundheits- und Sicherheitsplan: Maßnahmen zur Schadstoffbekämpfung, Abfallwirtschaft und gegebenenfalls Stand der Umweltverträglichkeitsprüfung

Kapital und behördliche Gebühren

Die allgemeine Regel, die in den veröffentlichten Richtlinien des BOI festgelegt und in den Leitlinien des BOI bestätigt wurde, besagt, dass die Mindestinvestitionssumme 1 Million THB beträgt, wobei die Kosten für Grundstücke und Betriebskapital nicht berücksichtigt werden; für bestimmte Branchen gelten höhere, branchenspezifische Mindestbeträge. Dienstleistungsaktivitäten im Rahmen der Maßnahme für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) können bereits mit einem niedrigeren Schwellenwert förderfähig sein, und für einige spezifische Dienstleistungsaktivitäten gelten eigene Mindestumsatz- oder -ausgabenbedingungen.

Die offiziellen Gebühren des BOI sind gering und stellen nicht den wesentlichen Kostenfaktor des Verfahrens dar. Die Antragsgebühr, die Zertifikatsgebühr und die üblichen Verwaltungsgebühren belaufen sich in der Regel auf insgesamt weniger als einige Tausend THB. Die wesentlichen Kosten entstehen durch die Rechts- und Beratungshonorare für die Erstellung des Antrags, die Unternehmensgründung, die Einrichtung der BOI-Konformität sowie die nach der Genehmigung erforderlichen Maßnahmen (Anträge auf Zollbefreiung, Anträge für ausländische Fachkräfte). Bei einem Produktionsprojekt mittleren Umfangs bestimmen die erforderlichen Investitionssummen und der Eigenkapitalbedarf des Projekts die finanzielle Größenordnung, nicht die Gebühren des BOI.

Bedingungen, Meldepflichten und Sanktionen bei Nichteinhaltung

Ein BOI-Zertifikat ist an Bedingungen geknüpft. Das BOI-Unternehmen muss das Projekt gemäß dem genehmigten Plan umsetzen, einschließlich der Vorgaben zu Standort, Umfang, Technologie, Wertschöpfung und Personal. Gemäß § 19 des Investitionsförderungsgesetzes kann das BOI die Förderung widerrufen, wenn die Bedingungen des Zertifikats nicht erfüllt werden. Der Widerruf kann teilweise (in Bezug auf einen bestimmten Anreiz) oder vollständig (mit vollständiger Aufhebung des Zertifikats) erfolgen und das BOI-Unternehmen dazu verpflichten, die Körperschaftsteuer, die während des Befreiungszeitraums fällig gewesen wäre, zuzüglich der im Steuergesetz vorgesehenen Zuschläge zurückzuzahlen.

Die jährliche Berichterstattung umfasst den Betriebsbericht (Formular Or Por Or 4), den Bericht über die Verwendung der Fördermittel sowie den Personalbericht. Maschinen, die gemäß Abschnitt 28 importiert wurden, unterliegen Nutzungsbeschränkungen: Sie dürfen ohne vorherige Genehmigung des BOI nicht übertragen oder außerhalb der geförderten Tätigkeit verwendet werden. Das gemäß Abschnitt 27 bereitgestellte Grundstück muss für die geförderte Tätigkeit genutzt werden und ist zu veräußern, wenn die Bescheinigung ausläuft, ohne dass die Genehmigung verlängert wurde.

Häufige Fehler bei BOI-Anträgen

Die häufigsten Gründe für die Ablehnung oder Verzögerung von BOI-Anträgen sind Unstimmigkeiten zwischen der geplanten Tätigkeit und den vom BOI veröffentlichten Tätigkeitscodes, ein unzureichender Nachweis des Mehrwerts oder des technologischen Niveaus, eine Kapitalstruktur, die nicht den Bedingungen der Tätigkeit entspricht, fehlende oder widersprüchliche Finanzprognosen sowie Aktionäre oder letztendliche wirtschaftliche Eigentümer, für die in ihren Heimatländern Beschränkungen gelten, die im Antrag nicht berücksichtigt wurden. Jedes dieser Probleme lässt sich in der Strukturierungsphase beheben, ist jedoch nach Einreichung des Antrags wesentlich kostspieliger zu beheben.

Wie Juslaws & Consult Ihnen hilft

Juslaws & Consult berät ausländische Investoren, Gründer und Unternehmensgruppen in jeder Phase des BOI-Verfahrens. Unser Team erstellt das Eignungsgutachten, in dem das Projekt der BOI-Aktivitätenliste zugeordnet und die zutreffende Fördergruppe ermittelt wird, entwirft und reicht den e-Investment-Promotion-Antrag ein, nimmt an der Projektanhörung mit dem BOI-Sektorenbeauftragten teil, verhandelt die Bedingungen der Bescheinigung, gründet die thailändische Gesellschaft, reicht die nach der Genehmigung erforderlichen Unterlagen ein (Befreiung von Einfuhrzöllen, Rohstoff-Masterliste, Anträge für ausländische Experten gemäß §§ 24 bis 26, Genehmigung zum Grundbesitz gemäß § 27) und unterstützt Sie bei den jährlichen Betriebsberichten sowie der laufenden Einhaltung der Vorschriften gemäß dem Investitionsförderungsgesetz, dem Gesetz über ausländische Unternehmen und der Abgabenordnung. Wir sind zudem bei Umstrukturierungen, Fusionen, Zertifikatsübertragungen und Ausstiegen nach der Förderung tätig und arbeiten in Englisch, Französisch und Thailändisch in Bangkok sowie in unseren Regionalbüros.

Häufig gestellte Fragen

Was ist ein BOI-Unternehmen in Thailand?

Ein BOI-Unternehmen ist eine thailändische juristische Person, in der Regel eine nach dem Zivil- und Handelsgesetzbuch gegründete Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die über ein vom Investitionsausschuss gemäß § 17 des Investitionsförderungsgesetzes B.E. 2520 (1977) ausgestelltes Investitionsförderungszertifikat verfügt. Die Bescheinigung gewährt dem Unternehmen steuerliche und nichtsteuerliche Vergünstigungen, darunter eine Befreiung von der Körperschaftsteuer gemäß § 31, eine Dividendenbefreiung gemäß § 34, Befreiungen von Einfuhrzöllen gemäß §§ 28, 29, 30 und 36, das Recht auf ausländischen Grundbesitz für das Projekt gemäß Abschnitt 27, die Befreiung von den Beschränkungen für ausländische Beteiligungen gemäß dem Gesetz über ausländische Unternehmen (Foreign Business Act) in Abschnitt 12 sowie ein beschleunigtes Verfahren für Arbeitsgenehmigungen und Visa für ausländische Fachkräfte gemäß den Abschnitten 24 bis 26.

Kann ein BOI-Unternehmen zu 100 % in ausländischem Besitz sein?

Ja. Gemäß § 12 des Gesetzes zur Investitionsförderung kann das BOI für die geförderte Tätigkeit eine Befreiung von der Anforderung einer thailändischen Mehrheitsbeteiligung gewähren, die andernfalls durch das Gesetz über ausländische Unternehmen B.E. 2542 (1999) vorgeschrieben wäre. Ein BOI-Unternehmen kann daher in Bezug auf eine Tätigkeit, die ohne die Bescheinigung thailändischen Mehrheitsunternehmen vorbehalten wäre, vollständig in ausländischem Besitz sein. Die Befreiung gilt für die geförderte Tätigkeit selbst, nicht für sonstige Geschäfte, die das Unternehmen möglicherweise ebenfalls ausübt.

Wie hoch muss die Mindestinvestition sein, um für die BOI-Förderung in Frage zu kommen?

Die vom BOI veröffentlichte allgemeine Regelung sieht vor, dass die Mindestinvestitionssumme 1 Million THB beträgt, wobei die Kosten für Grundstücke und Betriebskapital nicht berücksichtigt werden. Für bestimmte Branchen gelten branchenspezifische Mindestbeträge, und Dienstleistungstätigkeiten im Rahmen der KMU-Maßnahme können mit einer niedrigeren Schwelle gefördert werden. Für bestimmte Dienstleistungstätigkeiten, wie beispielsweise internationale Geschäftszentren oder Handels- und Investitionsförderungsbüros, können spezifische Umsatz- oder Ausgabenbedingungen gelten.

Wie lange gilt die Befreiung von der Körperschaftsteuer?

Gemäß § 31 des Gesetzes zur Investitionsförderung kann die Befreiung von der Körperschaftsteuer bis zu acht Jahre ab dem Zeitpunkt gelten, zu dem erstmals Einkünfte aus der geförderten Tätigkeit erzielt werden. Für Projekte der Gruppen A1+, A1 und A2, die die erweiterten Kriterien des BOI erfüllen und für die leistungsbezogene Anreize gelten, kann die Befreiung auf bis zu dreizehn Jahre verlängert werden. Die Befreiungen für die Gruppen A2 bis A4 sind auf hundert Prozent der förderfähigen Investition begrenzt, wobei Grundstücke und Betriebskapital nicht berücksichtigt werden, während die Befreiungen für die Gruppen A1 und A1+ nicht begrenzt sind.

Sind Dividenden, die aus BOI-befreiten Gewinnen ausgeschüttet werden, in Thailand steuerpflichtig?

Nein. Gemäß § 34 des Gesetzes zur Investitionsförderung sind Dividenden, die aus steuerbefreiten Gewinnen ausgeschüttet werden, bei den Aktionären von der Einkommensteuer und der Körperschaftsteuer befreit, sofern die Dividenden während des Befreiungszeitraums oder innerhalb von sechs Monaten nach dessen Ablauf ausgezahlt werden. Dies ist die Rechtsgrundlage, auf der ein BOI-Unternehmen steuerbefreite Gewinne ohne thailändische Dividendensteuer an eine ausländische Muttergesellschaft zurückführen kann.

Welche Aktivitäten kommen für eine Förderung durch das BOI in Frage?

Die vom BOI veröffentlichte Liste der förderfähigen Wirtschaftszweige ist in zehn Abschnitte unterteilt, die die Bereiche Landwirtschaft, Lebensmittel und Biotechnologie (Abschnitt 1), Medizinindustrie (Abschnitt 2), Maschinen und Fahrzeuge (Abschnitt 3), elektrische und elektronische Geräte (Abschnitt 4), Metall und Werkstoffe (Abschnitt 5), Chemie und Petrochemie (Abschnitt 6), öffentliche Versorgungsbetriebe und Infrastruktur (Abschnitt 7), Digitalwirtschaft (Abschnitt 8), Kreativwirtschaft (Abschnitt 9) sowie hochwertige Dienstleistungen (Abschnitt 10). Für jede Tätigkeit gelten eigene Bedingungen hinsichtlich Mindestinvestition, technologischem Niveau und Wertschöpfung. Die aktuelle Liste und die Bedingungen werden auf www.boi.go.th veröffentlicht und durch Bekanntmachungen des BOI aktualisiert.

Wie lange dauert die Bearbeitung des BOI-Antrags?

Die vom BOI veröffentlichten Bearbeitungsfristen betragen vierzig Arbeitstage für Projekte bis zu 200 Millionen THB (Entscheidung durch den Abteilungsleiter), sechzig Arbeitstage für Projekte zwischen 200 und 2.000 Millionen THB (Entscheidung durch den BOI-Unterausschuss) und neunzig Arbeitstage für Projekte über 2.000 Millionen THB (Entscheidung durch den Vorstand). Der realistische Gesamtzeitrahmen vom Beginn der Vorbereitung bis zur Ausstellung der Investitionsförderungsbescheinigung beträgt für ein typisches kleines bis mittleres Projekt drei bis fünf Monate und ist bei Projekten, die eine Umweltverträglichkeitsprüfung oder eine umfassende technologische Prüfung erfordern, länger.

Kann ein BOI-Unternehmen in Thailand Grundbesitz erwerben?

Ja, sofern das BOI eine Genehmigung gemäß § 27 für die geförderte Tätigkeit erteilt hat. Ohne diese Genehmigung wird ein thailändisches Unternehmen, an dem Ausländer mehr als neunundvierzig Prozent der Anteile halten, im Sinne des Gesetzes zur Verkündung des Grundstücksgesetzes B.E. 2497 (1954) als ausländisches Unternehmen behandelt und darf gemäß § 97 kein Grundstück besitzen. Abschnitt 27 des Gesetzes zur Investitionsförderung schafft eine gezielte Ausnahme, die im BOI-Zertifikat vermerkt ist und es dem BOI-Unternehmen ermöglicht, das für seine geförderte Tätigkeit erforderliche Land für den vom BOI genehmigten Zeitraum und in dem vom BOI genehmigten Gebiet zu besitzen.

Können ausländische Fachkräfte für ein BOI-Unternehmen in Thailand arbeiten?

Ja. Die §§ 24 bis 26 des Gesetzes zur Investitionsförderung ermöglichen es einem BOI-Unternehmen, ausländische Fachkräfte und Experten in der vom BOI genehmigten Anzahl und für den genehmigten Zeitraum ins Land zu holen, deren Ehepartner und unterhaltsberechtigte Angehörige für denselben Zeitraum mitzubringen sowie deren Visa und Arbeitsgenehmigungen über das One-Stop-Service-Center des BOI für Visa und Arbeitsgenehmigungen zu beantragen. Das Schnellverfahren ist wesentlich kürzer als das Standardverfahren bei der Einwanderungsbehörde und dem Arbeitsministerium.

Welche Zollvergünstigungen gelten für BOI-Unternehmen?

Gemäß § 28 sind Maschinen, die für die geförderte Tätigkeit eingeführt werden, von Einfuhrzöllen befreit, sofern diese Maschinen in Thailand nicht nach denselben Standards hergestellt oder montiert werden. Gemäß § 29 werden die Einfuhrzölle um bis zu fünfzig Prozent ermäßigt, sofern § 28 nicht in vollem Umfang Anwendung findet. Abschnitt 30 gewährt eine Befreiung oder Ermäßigung der Einfuhrzölle auf Roh- und Hilfsstoffe für im Inland verkaufte Waren, und Abschnitt 36 gewährt dasselbe für Roh- und Hilfsstoffe für exportierte Waren. Zusammen ermöglichen diese Abschnitte einem BOI-Hersteller, sein Werk zu errichten und seine Vorleistungen zu beschaffen, ohne thailändische Einfuhrzölle zu entrichten.

Kann ein BOI-Unternehmen auch nicht förderungsfähige Tätigkeiten ausüben?

Ja, aber mit Vorsicht. Die BOI-Bescheinigung gilt nur für die geförderte Tätigkeit. Eine nicht geförderte Tätigkeit, die unter die Listen 1, 2 oder 3 des Gesetzes über ausländische Unternehmen fällt, benötigt eine eigene ausländische Geschäftslizenz, wenn das Unternehmen mehrheitlich in ausländischem Besitz ist, oder sie muss von einer Tochtergesellschaft mit thailändischer Mehrheit ausgeübt werden. Die Buchführung für die geförderten und die nicht geförderten Tätigkeiten muss getrennt erfolgen, da die Körperschaftsteuerbefreiung gemäß Abschnitt 31 nur für den Nettogewinn aus der geförderten Tätigkeit gilt.

Was geschieht, wenn die BOI-Bedingungen nicht erfüllt werden?

Gemäß § 19 des Gesetzes zur Investitionsförderung kann das BOI die Förderung aussetzen oder widerrufen, wenn das BOI-Unternehmen die Bedingungen der Bescheinigung nicht erfüllt. Der Widerruf kann teilweise oder vollständig erfolgen. Wird die Befreiung von der Körperschaftsteuer rückwirkend widerrufen, ist das BOI-Unternehmen verpflichtet, die Körperschaftsteuer zu entrichten, die während des Befreiungszeitraums fällig gewesen wäre, zuzüglich der im Steuergesetz vorgesehenen Zuschläge. Eine aktive und zeitnahe Kommunikation mit dem zuständigen BOI-Beamten, wenn die Bedingungen nicht wie geplant erfüllt werden können, ist der wirksamste Weg, dieses Risiko zu bewältigen.

Inwiefern wirkt sich die Förderung durch das BOI auf die Maßnahmen im Rahmen des Eastern Economic Corridor (EEC) aus?

Die Maßnahmen im Rahmen des Eastern Economic Corridor, die für Projekte in Chachoengsao, Chonburi und Rayong zur Verfügung stehen, bieten zusätzlich zum Standardpaket der BOI weitere Anreize, insbesondere für die Zielbranchen der S-Kurve. Die EEC-Anreize können die Befreiung von der Körperschaftsteuer über den Standardzeitraum hinaus verlängern oder zusätzliche Steuererleichterungen und Vorteile im Personalbereich gewähren. Der EEC-Antrag wird zusammen mit dem BOI-Antrag gestellt und unterliegt dem Gesetz über die östliche Sonderentwicklungszone B.E. 2561 (2018).

Kann Juslaws & Consult den BOI-Antrag für unser Projekt erstellen und einreichen?

Ja. Wir erstellen das Eignungsgutachten, in dem das Projekt der BOI-Aktivitätenliste zugeordnet wird, die Antragsunterlagen für das e-Investment-Promotion-Portal sowie die technischen und finanziellen Anhänge, und wir nehmen an der Projektanhörung mit dem zuständigen BOI-Sektorenbeauftragten teil. Nach der Genehmigung gründen wir die thailändische Gesellschaft, reichen die nach der Genehmigung erforderlichen Unterlagen ein (Maschinenimport, Rohstoff-Stammliste, Anträge für ausländische Experten gemäß §§ 24 bis 26, Genehmigung zum Grundbesitz gemäß § 27) und unterstützen Sie bei der laufenden Einhaltung der Vorschriften des Investitionsförderungsgesetzes, des Gesetzes über ausländische Unternehmen und der Abgabenordnung. Kontaktieren Sie uns über die Website von Juslaws & Consult, um einen Beratungstermin zu vereinbaren.